Aktienoptionen Steuerimplikationen Für Arbeitgeber

Если вы получаете возможность купить акции в качестве оплаты за свои услуги, вы можете иметь доход, когда вы получаете возможность, когда вы тренируетесь опцию, или при утилизации опциона или акций, полученные при занятиях спортом вариант. Есть два вида опционов: Варианты, предоставленные в соответствии с планом покупки акций работника или вариант стимулирования акций плана (ISO) являются установленные законом опционы на акции. Опционы, которые предоставляются ни под план покупки акций работника, ни плана ISO являются неуставных опционы на акции. Обратитесь к публикации 525. Налогооблагаемая и необлагаемые налогом доходы. за помощь в определении было ли, котор вы предоставили законом или в неуставных фондового опциона. Уставные Опционы Если ваш работодатель предоставляет вам уставной акционерный опцион, вы вообще не включает никакие суммы в валовой доход, когда вы получаете или исполнить опцион. Тем не менее, вы можете быть подвержены альтернативного минимального налога в год вы тренируетесь в ISO. Для получения более подробной информации обратитесь к форме 6251 Инструкции. У вас есть налогооблагаемый доход или убыток франшизы, когда вы продаете акции вы купили путем исполнения опциона. Как правило, вы лечить эту сумму как прирост капитала или убыток. Тем не менее, если вы не отвечают специальным требованиям периода удержания, вы будете иметь, чтобы рассматривать доход от продажи как обычный доход. Добавьте эти суммы, которые рассматриваются в качестве заработной платы, на основе запаса при определении прибыли или убытка от отчуждения акций. Обратитесь к публикации 525 для конкретных деталей о типе опционов на акции, а также правила, когда получаемый доход и как доход учитывается для целей налога на прибыль. Стимул опционов на акции - После того, как выполняющим ISO, вы должны получить от Вашего работодателя Форму 3921 (PDF), Осуществление Стимул опционной В соответствии со статьей 422 (б). Эта форма сообщит важные даты и значения, необходимые для определения правильного количества капитала и обычного дохода (если это применимо), которая должна представляться по возвращении. Сотрудник на покупку ценных бумаг плана - После первой передачи или продажи акций, приобретенных исполнения опциона, предоставляемую согласно плана купли-продажи акций работника, вы должны получить от Вашего работодателя Форму 3922 (PDF), передачи акций, приобретенная через план сотрудников в покупке ценных бумаг в соответствии с Раздел 423 (с). Эта форма сообщит важные даты и значения, необходимые для определения правильного количества капитала и обычного дохода, которая должна представляться по возвращении. Неуставных опционов на акции Если ваш работодатель предоставляет вам неуставных акционерный опцион, сумму дохода, чтобы включать и время, чтобы включить это зависит от того, можно легко определить справедливую рыночную стоимость опциона. Легко определить справедливую рыночную стоимость - Если опция активно торгуются на сформировавшемся рынке, вы можете легко определить справедливую рыночную стоимость опциона. Обратитесь к публикации 525 для других обстоятельств, при которых вы можете легко определить справедливую рыночную стоимость опциона и правил, чтобы определить, когда вы должны сообщить доход для варианта с легко определить справедливой рыночной стоимости. Не легко определить справедливую рыночную стоимость - Большинство неуставных вариантов не имеем легко определить справедливую рыночную стоимость. Для неуставных вариантов без легко определить справедливой рыночной стоимости, Тереза ​​нет налогооблагаемую событие, когда опция предоставляется, но вы должны включить в доход справедливую рыночную стоимость акций, полученных на осуществление, за вычетом суммы, уплаченной, когда вы тренируетесь опцию. У вас есть налогооблагаемый доход или убыток франшизы, когда вы продаете акции вы получили от исполнения опциона. Как правило, вы лечить эту сумму как прирост капитала или убыток. Для получения конкретной информации и отчетности требованиям, обратитесь к публикации 525. страница последний Отзыв или Обновлено: 30 декабря 2016Get большую часть из работника опционов Работник план опционов на акции может быть прибыльным инвестиционным инструментом при правильном управлении. По этой причине, эти планы уже давно служили успешным инструментом для привлечения топ-менеджеров, а в последние годы стали популярным средством, чтобы заманить неисполнительных работников. К сожалению, некоторые до сих пор не в состоянии в полной мере воспользоваться денежных средств, полученных от их акций персонала. Понимание природы опционов на акции. налогообложение и влияние на доходы физических лиц является ключом к максимизации такой потенциально прибыльный перк. Что Сотрудник опционов на акции Вариант работника акций является договор, выданный работодателем работнику приобрести определенное количество акций общества по фиксированной цене в течение ограниченного периода времени. Существуют две основные классификации опционов на акции, выданных: неквалифицированному опционов (НСУ) и опционов на акции стимулирования (ISO). Неквалифицированные опционы на акции отличаются от опционов на акции стимулирования двумя способами. Во-первых, НСУ предлагается неисполнительных работников и внешних директоров или консультантов. В противоположность этому, ISOs строго зарезервированы для сотрудников (более конкретно, руководители) компании. Во-вторых, неквалифицированные варианты не получают специального федерального налога на лечение, в то время как варианты стимулирования акции дают благоприятный налоговый режим, поскольку они отвечают конкретные нормативные правила, описанные в Кодексе внутренних доходов (подробнее об этом благоприятного налогового режима приводится ниже). NSO и ISO планы имеют общую черту: они могут чувствовать себя сложные операции в рамках этих планов должны следовать конкретные сроки, установленные договором работодатель и Налогового кодекса. Грант Дата окончания действия, Вестинг и упражнения Для начала, сотрудники, как правило, не предоставляется полное право собственности на опционов на дату инициирования договора (также известен как дату предоставления). Они должны соответствовать определенному графику, известный как график наделения правами при осуществлении своих вариантов. Наделение график начинается в день варианты назначаются и перечисляются даты, что работник может осуществлять определенное количество акций. Например, работодатель может предоставить 1000 акций на дату выдачи, но через год с этой даты, 200 акций будет жилет (работник получает право на осуществление 200 из 1000 акций, первоначально предоставленных). Через год после того, еще 200 акций наделены, и так далее. Наделение график следуют дата истечения срока действия. нет В этот день, работодатель уже не оставляет за собой право на его сотрудника приобрести акции компании в соответствии с условиями договора. Вариант работников на акции предоставляется по определенной цене, известной как ценой исполнения. Это цена за акцию, что работник должен заплатить, чтобы выполнять свои варианты. Цена исполнения опциона имеет важное значение, поскольку он используется для определения усиления (так называемый сделка элемент) и налог к ​​уплате по контракту. Элемент сделка рассчитывается путем вычитания цены исполнения от рыночной цены акций компании на дату исполнения опциона. Обложение налогом работникам опционов Кодекс внутренних доходов также имеет набор правил, которые владелец должен подчиняться, чтобы избежать уплаты налогов на здоровенные своих контрактов. Налогообложение опционов на акции контрактов зависит от типа опциона собственности. Для неквалифицированных опционов (НСУ): Грант не облагаемое событие. Налогообложение начинается в момент исполнения. Сделка элемент неквалифицированной опционной считается компенсация и облагается налогом по обычным ставкам налога на прибыль. Например, если работник получил 100 акций, А по цене исполнения 25 лет, рыночная стоимость акций на момент осуществления 50. Сделка элемент по контракту (50 - 25) х 1002,500 , Обратите внимание, что мы предполагаем, что эти акции 100 принадлежит. Продажа ценной бумаги вызывает другую налогооблагаемую событие. Если работник решает продать акции сразу (или менее чем через год от физических упражнений), то сделка будет сообщено как краткосрочный доход от прироста капитала (или убыток) и будет облагаться налогом по обычным ставкам налога на прибыль. Если работник решит продать акции через год после физических упражнений, продажа будет сообщено как долгосрочный прирост капитала (или убыток) и налог будет снижен. Варианты стимулирования акций (ISO) получают специальный налоговый режим: Грант не является налогооблагаемой операцией. Нет налогооблагаемая событий не сообщалось в упражнении, однако, сделка элементом опционов на акции стимулирования может спровоцировать альтернативный минимальный налог (AMT). Первое налогооблагаемая событие происходит при продаже. Если акции продаются сразу после того, как они осуществляются, элемент сделка рассматривается как обычный доход. Выигрыш по контракту будет рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если следующее правило почитается: акции должны быть проведены в течение 12 месяцев после физических нагрузок и не должны продаваться только через два года после даты выдачи. Например, предположим, что со А предоставляется на 1 января 2007 года (100 облачении). Исполнительная власть осуществляет опционы на 1 июня 2008 года Должен ли он или она пожелает, чтобы сообщить усиление по контракту в качестве долгосрочного прироста капитала, акции не могут быть проданы до 1 июня 2009. Другие соображения Хотя сроки запаса вариант стратегии имеет важное значение, есть и другие соображения, которые должны быть сделаны. Еще одним ключевым аспектом планирования опционов на акции является эффект, что эти инструменты будут иметь на общее распределение активов. Для любого инвестиционного плана, чтобы быть успешным, активы должны быть должным образом диверсифицированы. Работник должен быть осторожными, сосредоточенных позиций на любом складе COMPANYS. Большинство финансовых консультантов позволяют предположить, что акции компании должны представлять 20 (максимум) от общего инвестиционного плана. Хотя вы можете чувствовать себя комфортно инвестировать больший процент своего портфеля в своей собственной компании, ее просто безопаснее для диверсификации. Обратитесь к специалисту финансовой Андор налоговой, чтобы определить наилучший план выполнения для вашего портфеля. Bottom Line Концептуально, варианты являются привлекательным способ оплаты. Что может быть лучше, чтобы поощрять сотрудников к участию в росте компании, чем предлагая им кусок пирога На практике, однако, погашение и налогообложение этих инструментов может быть довольно сложным. Большинство сотрудников не понимают налоговых последствий владения и осуществлять свои варианты. В результате, они могут быть сильно штрафуется Дяди Сэма и часто упустить некоторые из денег, полученных этими контрактами. Помните, что продажи Вашего сотрудника запас сразу после тренировки будет стимулировать более высокий краткосрочный налог на прирост капитала. В ожидании, пока продажи не имеет право на меньшей налога на долгосрочный прирост капитала может сэкономить сотни или даже thousands. Employee опционов на акции Бюллетень Опубликовано: январь 2008 г. Содержание последнего рассмотрения: октябрь 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Печать ), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML) Эта страница предназначена только как руководство. Он не предназначен в качестве замены для здоровья налоге и нормативные акты работодателя. 1. Работодатели налоговое обязательство на опционов Эта страница поможет работодателям в определении того, какие суммы подлежат работодателя здравоохранения налога (EHT). EHT оплачивается работодателями, которые платят вознаграждение: работникам, указавших на работу в постоянное представительство (PE) работодателя в Онтарио, Андор сотрудникам, которые не сообщают для работы на PE работодателя, но которые выплачиваются из или через ПЭ работодателя в Онтарио. Работник считается отчет для работы на постоянное представительство работодателя, если работник приходит к постоянному учреждению лично работать. Если работник не приходит к постоянному учреждению в лицо на работу, работник считается отчет для работы в постоянное учреждение, если он или она может быть разумно рассматривать как прикреплено к постоянному учреждению. Для получения дополнительной информации по этой теме, пожалуйста, прочитайте постоянное представительство. опционов на акции работникам опционы на акции предоставляются в соответствии с соглашением о выпуске ценных бумаг, в соответствии с которым корпорация предоставляет своим сотрудникам (или работники длиной корпорации, не являющиеся оружием) с правом на приобретение ценных бумаг либо из этих корпораций. Термин ценных бумаг относится к акциям акционерного капитала корпорации или единиц доверия взаимного фонда. Определение вознаграждения Вознаграждение, как это определено в пункте 1 (1) работодателя Закон о медицинском Tax включаются все выплаты, льготы и пособия, полученные или считается полученным физическим лицом, который, по причине разделов 5, 6 или 7 федерального дохода Налоговый закон (ITA), должны быть включены в доход физического лица, или потребовалось бы, если физическое лицо проживали в Канаде. Преимущества опционов на акции включаются в доход по причине раздела 7 федерального ITA. Работодатели поэтому обязаны платить EHT на выплату пособий опционов на акции. Не являющиеся оружием длины корпорации Если опцион на акции выдается работнику корпорацией дело не на расстоянии вытянутой руки (по смыслу раздела 251 федерального ITA) с работодателем, значение какой-либо выгоды, полученные в результате акции опция включается в вознаграждение, выплачиваемое работодателем для EHT целей. Сотрудник переехал в Онтарио PE из неживого Онтарио PE Работодатель обязан выплатить EHT от стоимости всех опционов на акции выгод, возникающих, когда работник осуществляет опционной (ы) в течение периода, когда его или ее вознаграждение подлежит EHT. Это включает в себя опционы на акции, которые могут быть предоставленные в то время как сотрудник докладывал для работы на не-Ontario PE работодателя. Сотрудник переехал, не включенным в Онтарио PE Работодатель не обязан платить EHT от стоимости опционов на акции выгод, возникающих, когда сотрудник осуществляет опционной (ы) в то время как отчетность для работы на PE работодателя за пределами Онтарио. Сотрудник не отчетность для работы на PE работодателя Работодатель обязан выплатить EHT на стоимости акций преимуществ опционов, возникающих, когда работник, который осуществляет фондовый вариант (ы) не сообщает для работы на PE работодателя, но оплачивается из или через PE работодателя в Онтарио. Бывшие сотрудники работодатель обязан выплатить EHT от стоимости опционов на акции преимуществ бывшего сотрудника, если бывшие сотрудники вознаграждения подлежит EHT на дату физическое лицо перестало быть работником. 2. Когда опционной Преимущества Стать Налогооблагаемая Общее правило служащий, который оказывает акционерный опцион на приобретение ценных бумаг требуется включить в доход занятости пособие определяется в соответствии со статьей 7 Федерального ITA. Канадские контролируемых частными корпорациями (CCPCs) Если работодатель является CCPC по смыслу пункта 248 (1) федерального ITA. работник считается получили налогооблагаемую пособие в соответствии со статьей 7 Федерального ITA в то время работник распоряжается акций. Работодатели обязаны платить EHT в то время сотрудник (или бывший сотрудник) распоряжается акций. Там, где опционы на акции работникам выдаются в CCPC. но осуществляются работником после того, как компания перестала быть CCPC. величина пособия будут включены в вознаграждение за EHT целей в то время работник распоряжается ценными бумагами. Неканадских контролируемые частные корпорации (Non-CCPC s) Любой налогооблагаемый выгоду в результате работника, осуществляющего опционы на ценные бумаги, которые не из CCPC. в том числе публично котирующиеся ценные бумаги или ценные бумаги с иностранным контролем корпорации, должны быть включены в трудовые доходы в момент реализации опционов. EHT выплачивается в том же году, что работник осуществляет опционов. Федеральная отсрочка налогообложения не распространяется на EHT Для целей федерального подоходного налога только, работник может отсрочить налогообложение некоторых или всех выгоды, вытекающие из осуществления опционов не приобретать публично котирующиеся ценные бумаги до времени сотрудник распоряжается ценными бумагами. Федеральная отсрочка налогообложения на льготы опционов на акции не применяется для EHT целей. Работодатели обязаны платить EHT на пособия опционов на акции в том же году, что работник осуществляет опционов. 3. Работодатели Проведение научных исследований и опытно-конструкторских разработок в течение ограниченного времени, работодатели, которые непосредственно заниматься проведением научных исследований и опытно-конструкторских разработок и отвечают критериям приемлемости, освобождаются от уплаты EHT на опционных выплат, полученных их сотрудниками. Для CCPC s, освобождение распространяется на работников фондовых опционов, предоставленных до 18 мая 2004 года, при условии, что с учетом акций утилизируются или обменены работником после того, как 2 мая 2000 года, и на или до 31 декабря 2009 г. Для получения не - CCPC с, освобождение распространяется на работников фондовых опционов, предоставленных до 18 мая 2004 года, при условии, что опционы исполняются после 2 мая 2000 г., а до 31 декабря 2009 г. Все преимущества опционные возникающие от работника фондовых опционов, предоставленных после того, как 17 мая 2004, подлежат EHT. Критерии приемлемости Для того, чтобы иметь право на получение этого исключения в течение года, работодатель должен отвечать всем следующим критериям приемлемости в год таксации работодателя, предшествующего налоговый год, который заканчивается в этом году: работодатель должен вести бизнес через PE в Онтарио в предыдущем налоговом году (см при старта проекта за исключением) работодатель должен непосредственно заниматься проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок (в значении пункта 248 (1) федерального ITA) при ПЭ в Онтарио в предыдущем налоговом году работодатели приемлемые расходы за предыдущий налоговый год не должен быть менее чем 25 миллионов или 10 процентов работодателей общих расходов (как определено ниже) для данного налогового года, в зависимости от того меньше работодатели определены приемлемые расходы за предыдущий налоговый год не должен менее чем 25 миллионов или 10 процентов работодателей скорректированного совокупного дохода (как определено ниже) для данного налогового года, в зависимости от того, что меньше. Например, если работодатель отвечает всем указанным выше критериям приемлемости в его налоговый год, заканчивающийся 30 июня 2001 года он имеет право требовать освобождения EHT за 2002 год. Старт-ап компании, которые не имеют предшествующий налоговый год может применить квалификационные испытания на первый год их налогообложения. Научные исследования и опытно-конструкторские разработки выполняются в первый год их налогообложения будут определять их права на получение первого и второго года, на котором EHT оплачивается. ОБЪЕДИНЕНИЯ В первый год налогообложения, заканчивающийся после слияния, работодатель может применить квалификационные испытания на налоговый год каждого из предшественников корпораций, которые закончились непосредственно перед объединением. Приемлемые расходы Приемлемые расходы являются те, понесенные работодателем в непосредственное проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, которые приобретают квалификацию для развития научных исследований усилителя (RampD) супер пособия в соответствии с Законом об акционерных обществах налоговой (Онтарио). Платежи Контракт, полученные работодателем для выполнения RampD для другого лица, включаются в качестве приемлемых расходов. Платежи договора, заключенного работодателем другому лицу для RampD в исполнении другого лица, не включаются в качестве приемлемых расходов работодателя. В частности, приемлемые расходы работодателя за год налогообложения рассчитывается как (ABminusC), где: это сумма расходов, понесенных в налоговом году на ПЭ в Онтарио, каждая из которых будет квалифицированным расходы в соответствии с параграфом 12 (1 ) Закона о корпорациях налоге (Онтарио) и является либо сумма в соответствии с подпунктом 37 (1) (а) (I) или 37 (1) (б) (I) федерального ITA или предписанное количество прокси (как это указано в пункте (б) определение квалифицированных расходов в подразделе 127 (9) федерального ITA) за налоговый год, является сокращение а в соответствии с требованиями подраздела 127 (18) (20) федерального ITA в отношении платежа контракта, и сумма, уплаченная или подлежащая уплате работодателем в налоговом году, который входит в а и что бы платеж контракта, как это определено в пункте 127 (9) из федерального ITA сделал получателю суммы , Заданные приемлемые расходы Заданные Приемлемые расходы работодателя за год налогообложения включают в себя: Работодатели Приемлемые расходы за налоговый год доля работодателей, имеющих право расходов товарищества, в котором он является членом в течение финансового периода партнерства, который заканчивается в налогообложении год, и имеющим право на расходы каждой ассоциированной корпорации, имеющей PE в Канаде в течение любого года налогообложения, которая заканчивается в налоговой работодатели год, в том числе доля ассоциированных компаний приемлемых расходов товарищества, в котором он является членом. Общая сумма затрат работодателей суммарные затраты определяются в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), за исключением чрезвычайных статей. не должны использоваться консолидации и справедливости методов бухгалтерского учета. Общий доход от работодателей совокупная выручка валовой доход определяется в соответствии с GAAP (не используя консолидацию и методы долевого участия), за вычетом валовой доход от операций с ассоциированными корпорации, имеющие PE в Канаде или партнерства, в котором работодатель или связанный корпорация является членом. Скорректированный общий доход Работодатели скорректированные совокупный доход за год налогообложения является сумма следующих величин: общий доход работодателя за налоговый год доля работодателей от общего дохода партнерства, в котором он является членом в течение финансового периода из партнерство, которое заканчивается в налоговый год совокупный доход каждой ассоциированной корпорации, которая имеет PE в Канаде в течение любого года налогообложения, которая заканчивается в налоговой работодатели год, в том числе связанных с ними корпораций. Короткие или несколько налоговых лет Приемлемые расходы, общие расходы и общий доход экстраполируются на весь год суммы, где есть короткие или несколько налоговых лет в течение календарного года. Партнерские отношения Если партнер является определенный член общества (по смыслу пункта 248 (1) федерального ITA), доля приемлемых расходов, общих расходов и общего дохода товарищества, относящегося к партнеру считается равной нулю , 4. Резюме EHT на опционов